Главная | Аренда земельного участка в бухгалтерском учете

Аренда земельного участка в бухгалтерском учете


Объявления

Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. В то же время, расходами согласно п.

Удивительно, но факт! Расходы на аренду земельного участка 3 не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды муниципального земельного участка. Важно Балансовая стоимость земельного участка — 1 руб.

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Строительство объекта начато в марте года. Объект введен в эксплуатацию в январе года. Стоимость права на заключение договора составила 4 руб. Следовательно, расходы на покупку права на заключение договора аренды учитывайте в порядке, установленном статьей Приобретение и аренда Приобретение аренда земельных участков из государственной муниципальной собственности на основании договоров, заключенных в период с 1 января года по 31 декабря года, учитывается при расчете налога на прибыль в особом порядке.

Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения государственного муниципального земельного участка в собственность. Арендная плата за каждый из земельных участков одинакова - по 11 руб.

Бухгалтер предприятия отразил эти операции следующими записями: Расходы на аренду земельного участка 3 не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Удивительно, но факт! Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства.

Если земля арендована у физического лица, то учетные записи будут несколько иными пример 2. Предположим, что предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности, для общехозяйственных целей арендует землю у физического лица за 15 руб. Оценочная стоимость земли руб. В учете будет отражаться: На практике случается, что бухгалтер по какой-либо причине не отразил арендованные средства в забалансовом учете, после чего предприятие пытаются привлечь к ответственности. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 рублей.

Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Сама земля амортизации не подлежит п.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

В то же время расходы, связанные с приобретением права аренды земельного участка, не указаны в перечне расходов, приведенном в ст. Следовательно, в целях налогообложения прибыли стоимость приобретенного права аренды организация может учесть в составе расходов на основании пп.

Аналогичную позицию по данному вопросу занимают налоговые органы см. Письма Минфина России от Порядок признания расходов при методе начисления установлен ст. В отличие от расходов на приобретение земельных участков в собственность, данные расходы признаются при аренде земельных участков, находящихся не только в государственной и муниципальной, но и в частной собственности.

Кроме того, нет ограничения по дате заключения договора, а также признание расходов не ставится в зависимость от вида строительства, которое будет осуществляться капитальное или жилищное. Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки изложен в пп. Он аналогичен порядку учета расходов на их покупку.

Оформление документов по договорам аренды

То есть предлагаются те же два варианта, один из которых следует закрепить в приказе об учетной политике. Сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет.

Соответственно, конкретный срок должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

Удивительно, но факт! На каком счете отражается аренда земельных участков материалов без согласия авторов запрещено.

Конкретный размер процентов, который будет применяться при расчете предельных размеров расходов, следует закрепить в приказе об учетной политике. При этом налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.

Налогообложение операций по договорам аренды

Что касается налога на добавленную стоимость, то предоставление права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не подлежит налогообложению на основании пп. Договор заключен 1 октября г. В этом же месяце поданы документы на регистрацию договора аренды. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретение права на земельные участки учитываются равномерно в течение пяти лет.

Удивительно, но факт! Отражая арендные платежи в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, налогоплательщик должен принимать во внимание риск наступления негативных последствий.

Сумма расходов, ежемесячно учитываемых при расчете налога на прибыль, начиная с октября года составит руб. Расходы, которые будут учтены при исчислении налога на прибыль: С такой точкой зрения согласны и представители налоговых органов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Как продать земельный участка под ИЖС находящегося в аренде Таким образом, у организаций есть основание для включения в состав базы по налогу на прибыль сумм доходов от реализации такой услуги арендодатель и расходов в связи с потреблением услуги арендатор. Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги. Говоря о регистрации, мы имеем в виду нормы Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые определяют, что наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения обременения прав на него, в том числе и аренда.

Удивительно, но факт! Поэтому арендная плата не зависит от даты регистрации договора.

Поэтому, по мнению автора, налоговые инспекторы, буквально прочитав п; Такой порядок признания земельного участка активом зачисления на баланс на основании документа, удостоверяющего право собственности на земельный участок, подтверждает и письмо Минфина Украины от 01; Вид расходов определяется тем, как арендатор использует арендованный земельный участок; По своей экономической сути земельные участки, право собственности на которые не разграничено, расположенные в границах публично-правого образования и передаваемые в возмездное пользование аренду , являются активом; Пример Предприятие сдает в аренду земельный участок вместе со зданием.

Гражданское законодательство также устанавливает, что договор аренды недвижимого имущества подлежит госрегистрации, если иное не установлено законом. Представители налоговых органов в своих разъяснениях основываются на том, что на основании п. Расходы по договорам, заключенным без соблюдения установленного порядка, не учитываются при исчислении базы налога на прибыль как не соответствующие условиям п.

Учет ремонта основных средств; Налог на прибыль Арендные платежи за арендуемое имущество в том числе земельные участки учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп; При этом первоначальные расходы арендатора — расходы на право заключения договора аренды отражаются также по дебету счета Такие разъяснения неоднократно давались Минфином России и налоговыми органами, в частности в Письмах Минфина России от Зачастую речь идет даже не о включении арендных платежей в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а об осуществлении самих платежей.

Дело в том, что арендаторы нередко отказываются вносить арендную плату до момента регистрации договора.



Читайте также:

  • Лишен прав помогите вернуть
  • Узнать дату окончания срока лишения водительских прав
  • Квартиры в новостройках в москве ипотека