Главная | Облагается ли налогом имущество полученное при ликвидации ооо

Облагается ли налогом имущество полученное при ликвидации ооо


Имущество, полученное учредителем в пределах его вклада в уставный капитал, налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивает подп.

Удивительно, но факт! У получателя распределяемое имущество признается доходом, определяемым исходя из рыночной цены полученного имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций долей, паев п.

Доходы в виде имущества, поступившего сверх суммы вклада в уставный капитал, включаются в состав внереализационных доходов и увеличивают налоговую базу письма Минфина России от 6 марта г. Поэтому при расчете налога на прибыль их нужно учесть в составе внереализационных доходов п. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. В бухучете стоимость акций долей, паев ликвидируемой дочерней организации отражается в составе прочих расходов п.

А стоимость полученного при распределении имущества — в составе прочих доходов п. Какие доходы от реализации учитываются при расчете налога на прибыль Ситуация: Налогом на прибыль облагается выручка от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав п.

Распределение имущества ликвидируемой организации между ее учредителями участниками, акционерами в пределах первоначального взноса реализацией не признается подп.

В связи с этим объекта обложения налогом на прибыль не возникает. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 июня г. Передача учредителям участникам, акционерам имущества ликвидируемой организации, стоимость которого превышает величину первоначального взноса в уставный капитал, под действие подпункта 5 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ не подпадает.

Тем не менее при расчете налога на прибыль ликвидируемой организации эта разница тоже не учитывается письма Минфина России от 5 апреля г. Передача имущества ликвидируемой организации ее учредителям в пределах их первоначального взноса реализацией не признается и объектом обложения НДС не является подп. Если же стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначального взноса, то эта операция признается реализацией и облагается НДС подп.

С суммы превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над величиной первоначального взноса ликвидируемая организация должна начислить налог по ставке 18 процентов и выставить учредителю счет-фактуру п.

При этом НДС, ранее принятый к вычету по имуществу, переданному в пределах вклада, нужно восстановить. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июля г. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см.

Следует отметить, что при передаче учредителям ценных бумаг или денежных средств ликвидируемая организация начислять НДС не должна. Такие операции не подлежат налогообложению.

Объявления

Это следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи , подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 20 января г. Распределение имущества при ликвидации организации Вопрос-ответ по теме ООО готовится к ликвидации, на балансе предприятия числится нераспределенная прибыль тыс. В каком порядке следует провести расчет с единственным учредителем по окончании процесса ликвидации?

Денежных средств на выплату дивидендов нет, так как ранее приобретались основные средства. По закону участники ликвидируемого ООО вправе получить часть его имущества или стоимость имущества , оставшегося после расчетов с кредиторами п.

При передаче участнику ликвидируемого ООО имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, в первую очередь осуществляется выплата распределенной, но невыплаченной части прибыли, а во вторую — передача оставшейся части имущества п. Таким образом, обществу необходимо распределить активы участнику после расчетов с кредиторами абз.

В противном случае обществу не получится сделать нулевой ликвидационный баланс. И налоговый орган не зарегистрирует ликвидацию. При распределении указанных средств и активов Минфин России указывает на необходимость удержания НДФЛ по ставке 13 30 процентов со всей суммы.

Так, в письме Минфина России от Доходы, которые налогоплательщики получили при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли ее части в уставном капитале, поэтому сумма, выплаченная налогоплательщику в указанной ситуации, облагается НДФЛ в полном размере.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от Такой доход облагается НДФЛ в общем порядке с полной суммы полученного дохода. Однако, ФНС России в письме от Доход рассчитывается исходя из рыночной стоимости переданного имущества.

Таким образом, общество должно принять решение самостоятельно по вопросу налогообложения выплаченных учредителям денежных средств и отличных от них активов.

Удивительно, но факт! При этом имеется в виду продажа, если физлицо владело имуществом менее 5 лет в общем случае.

Имущество, переданное учредителям при ликвидации списывается с баланса по балансовой стоимости. По общему правилу, НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживается из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых гражданину. Но поскольку доходы, которые налогоплательщики получили при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли ее части в уставном капитале, сумма, выплаченная налогоплательщику в указанной ситуации, облагается НДФЛ без применения положений абз.

При распределении имущества ликвидируемого общества между его учредителями единый социальный налог не начисляется Письмо Минфина России от В соответствии со ст. Поскольку ликвидация считается завершенной в момент внесения записи в ЕГРЮЛ, до этого момента ликвидируемая организация должна сдавать налоговую отчетность в общеустановленном порядке. Рассмотрим на примере бухгалтерской документации процедуру добровольной ликвидации организации, указав, на каком этапе возникают объекты налогообложения.

Рассмотрим и особенности составления промежуточного и окончательного ликвидационного баланса. Для простоты расчетов сопоставимые данные балансов за прошлый год приводить не будем. Проведение расчетов с кредиторами, итогом которых становится составление ликвидационного баланса.

Распределение на основе ликвидационного баланса оставшегося имущества между участниками общества. Приведенная схема наглядно показывает, что участникам, прежде чем приступать к распределению имущества, необходимо выполнить значительный объем работы.

Этап раздела в процедуре закрытия

При этом юридически значимым признаком банкротства, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 данного ФЗ, служит невозможность ООО выплатить заработную плату своим сотрудникам, рассчитаться по платежам в соответствующие бюджеты фонды , а также обслуживать свою кредиторскую задолженность в течение 3 месяцев. На практике также распространены ситуации, когда участникам общества очевидно, что созданное ими предприятие фактически уже является банкротом либо неумолимо движется к несостоятельности.

При этом формальный признак банкротства в виде трехмесячной задолженности отсутствует. При этом начало реализации процедуры, как правило, означает невозможность получения участниками какого-либо имущества ООО, поскольку все оно будет реализовано для расчета по долгам общества.

Удивительно, но факт! Срочная новость для всех предпринимателей:

Решение о ликвидации Принятие учредителями решения о ликвидации ООО, согласно требованиям части 1 статьи 62 ГК РФ, является отправной точкой для начала данной процедуры.

Одновременно с решением о ликвидации учредителям требуется также назначить уполномоченных лиц ликвидатора или ликвидационную комиссию , которые в дальнейшем будут проводить данную процедуру.

Круг лиц, которые могут выполнять обязанности ликвидаторов, законодательство не ограничивает, поэтому в состав комиссии либо единственным ликвидатором может быть назначен учредитель ООО, его работник или любое иное лицо.

После назначения только ликвидатор или комиссия вправе осуществлять управление ООО и представлять его интересы в суде без выдачи доверенности. О начале ликвидации учредителям необходимо уведомить налоговый орган для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Также важно помнить, что после начала процедуры ликвидации, согласно части 4 статьи 61 ГК РФ, срок исполнения по всем обязательствам ООО считается наступившим. Таким образом, с указанного момента ООО фактически утрачивает возможность ведения хозяйственной деятельности, найма работников и т. Промежуточный баланс Основная цель подготовки промежуточного баланса ООО — определение размеров имущества и кредиторской задолженности.

Также при этом происходит определение степени достаточности активов общества для покрытия всех долгов. Для составления баланса ликвидатору необходимо: Письменно уведомить всех известных кредиторов о сроках и порядке расчетов с ними. Важно помнить при этом, что срок проведения расчетов, согласно части 1 статьи 63 ГК РФ, должен быть не меньше чем 2 месяца. Опубликовать аналогичное сообщение в газете журнале , используемом для информирования населения о регистрации ликвидации организаций, для выявления неизвестных кредиторов.

Принять необходимые меры для истребования дебиторской задолженности организации. Результаты перечисленных действий фиксируются в промежуточном балансе, для подготовки которого используются также данные бухгалтерии.

После составления баланса его необходимо утвердить участникам общества. Согласно части 2 статьи 63 ГК РФ, 1 экземпляр баланса должен быть направлен в налоговый орган для согласования.

Ликвидационный баланс Утвержденный и согласованный в налоговом органе промежуточный баланс, согласно части 5 статьи 63 ГК РФ, является основой для проведения расчетов с кредиторами, которые выполняются в порядке, определенном статьей 64 ГК РФ.

Читайте ещё

Первые 3 категории кредиторов выглядят следующим образом: Работники, имеющие право на получение выходных пособий и иных выплат, задолженность по которым не погашена. Налоговые органы и внебюджетные фонды, перед которыми имеется задолженность по налогам и страховым взносам. После расчетов с перечисленными субъектами ликвидатор вправе приступить к расчетам с другими кредиторами на общих основаниях без установления какой-либо очередности.

После удовлетворения всех требований кредиторов ликвидатору необходимо приступить к составлению ликвидационного баланса, цель которого — подведение итога всей обязательной части процедуры.

Ликвидационный баланс утверждается участниками ООО и направляется, согласно части 6 статьи 63 ГК РФ, в налоговый орган для согласования.

Как видите, величина полученного в итоге участниками ООО имущества во многом зависит от успешности деятельности общества. При этом немалое значение при расчете имеют также оперативность и компетентность проведения самой процедуры ликвидации.

Удивительно, но факт! Так, в соответствии с п.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме! Как при ликвидации ООО передать имущество учредителю и правильно это оформить, важно знать при проведении данной процедуры.

Подробные и юридически точные ответы на вопросы о действиях с имуществом ликвидируемого ООО и передаче оставшейся части его участникам вы найдете в предлагаемой нами статье. Имущественные аспекты ликвидации ООО Возможность получения денежных средств или иного имущества учредителями участниками при прекращении деятельности юридического лица зависит от ряда факторов, основным из которых является достаточность имущества для погашения всех долгов перед кредиторами и бюджетом.

В зависимости от успешности хозяйственной деятельности ООО процедура ликвидации может быть: Что касается принудительной ликвидации, то порядок ее применения предусмотрен статьями Выбор между добровольной ликвидацией и банкротством На практике распространены ситуации, когда деятельность ООО не содержит в себе формальных признаков банкротства, однако для учредителей очевидно, что имеющегося имущества недостаточно для полного расчета по долгам.

Из вышеизложенного следует, что имущество ликвидируемого юридического лица становится для участника доходом только в сумме превышения стоимости имущества над первоначальным взносом в уставный капитал.

Такой доход определяется исходя из рыночной цены полученного имущества, за вычетом фактически оплаченной стоимости акций долей, паев п. Ввиду того, что право участника на получение имущества при ликвидации возникло в результате приобретения им доли в уставном капитале, такое имущество не может рассматриваться как безвозмездно полученное. Отметим, что в оценке возмездности передачи участнику имущества ликвидируемого общества налоговики придерживаются противоположной точки зрения, что, однако, не влияет на общий вывод об отсутствии оснований для включения полученного имущества в расчет налоговой базы письмо УФНС России по г.

Учет доходов от участия на примере Рассмотрим на примере порядок учета дохода у участника положительной разницы между рыночной стоимостью полученного имущества и величиной взноса в уставный капитал. Размер уставного капитала составляет тыс. При этом вклад в имущество, осуществленный в г. Рыночная стоимость основных средств по результатам независимой оценки составляет тыс.

Учет НДС с дохода от участия Согласно Налоговому кодексу не признается реализацией, а следовательно, и объектом обложения НДС передача имущества, которая происходит в рамках первоначального взноса п.

Значит, стоимость имущества, превышающая первоначальный взнос, должна облагаться НДС. Причем плательщиком НДС является сторона, передающая имущество. Сторона, получившая имущество, имеет право на вычет НДС, начисленного передающей стороной.

Приведенная выше правовая позиция была воспринята судьями пост. Пятого ААС от Данный подход также находит свое отражение в письмах Минфина России письма Минфина России от Налог на имущество Налоговый кодекс устанавливает, что с 1 января года освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января года в качестве основных средств, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц п.

Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?

Таким образом, движимое имущество, полученное в ходе ликвидации юридического лица, облагается налогом на имущество у нового собственника. Что касается недвижимого имущества, то оно облагается налогом на имущество в любом случае.

Согласно Уставу Организации ПО было организовано для осуществления социально-бытовых функций преимущественно с целью создания системы газоснабжения и подведения ее к домам пайщиков, а также для защиты их социально-бытовых интересов. В процессе осуществления своей деятельности ПО на целевые средства, полученные от пайщиков, построило газопровод и подвело систему газоснабжения к домам пайщиков.

На настоящий момент пайщики Общества решили прекратить деятельность ПО, начать процесс его ликвидации и в рамках этого процесса продать газопровод, который по состоянию на начало г. Правильно ли Организация понимает, что выручка от продажи газопровода в г. В рассматриваемой в вопросе N 1 ситуации ПО продает газопровод, построенный на целевые средства пайщиков.

Процедура продажи происходит в рамках процесса ликвидации Организации и на основании решения, принятого ее пайщиками. Правильно ли Организация понимает, что, если некоммерческая организация реализует объект основных средств газопровод , приобретенный за счет средств целевого финансирования целевых взносов пайщиков , до окончания срока его полезного использования, в рамках процесса ликвидации, то в такой ситуации внереализационный доход на основании п.

В процессе ликвидации Организации в соответствии с Уставом ПО имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, за исключением имущества неделимого фонда Общества, распределяется между пайщиками. Следовательно, в рассматриваемой в вопросах N 1 и N 2 ситуации, сумма денежных средств, полученная от продажи газопровода, после погашения требований кредиторов подлежит распределению между пайщиками.

Алгоритм распределения имущества ООО при ликвидации

ПО изначально собрало денежные средства на строительство газопровода с пайщиков в форме паевых, вступительных и целевых взносов. Предпринимательскую деятельность Организация не осуществляла, следовательно, прибыль в процессе своей деятельности не получала. Кооперативные выплаты пайщикам в процессе осуществления деятельности не производились. Все расходы Организации покрывались за счет средств пайщиков. Таким образом, все денежные средства, которые были израсходованы на строительство газопровода, были получены от пайщиков в форме паевых, вступительных и целевых взносов.

В процессе ликвидации Организация продает газопровод и после удовлетворения требований кредиторов, оставшиеся денежные средства распределяет между пайщиками. Сумма распределяемых денежных средств между пайщиками по результатам ликвидации не превышает сумму денежных средств, внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов в процессе деятельности ПО.

В части налогообложения денежных средств, подлежащих выплате пайщикам — физическим лицам по результатам ликвидации и распределения части имущества потребительского общества, никаких специальных норм действующим налоговым законодательством РФ главой 23 НК РФ не предусмотрено. Правильно ли Организация понимает, что при выплате пайщикам Организации физическим лицам денежных средств по итогам ликвидации, в случае если сумма выплаченных денежных средств не превышает сумму средств, ранее внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов, направленных на строительство газопровода и осуществление Организацией деятельности, объект налогообложения НДФЛ в части таких денежных средств не возникает?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от В соответствии с пунктом 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской федерации далее — ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано, в том числе, по решению его учредителей участников либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано.

Удивительно, но факт! Так, в письме Минфина России от

В этом случае учредители участники юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию ликвидатора и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ, другими законами пункт 2 статьи 62 ГК РФ. Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица. После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица кроме учреждений денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений пункты 1, 2, 3 статьи 63 ГК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи Согласно статье Кодекса для целей налогообложения налогом на прибыль организаций доходом от реализации признается выручка от реализации товаров работ, услуг , а также выручка от реализации имущественных прав.



Читайте также:

  • Примерные исковых заявлений о расторжении брака
  • Безработный субсидии на квартплату