Главная | Земельный участок бухгалтерский учет

Земельный участок бухгалтерский учет


Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором ст.

Земля продана как товар: Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Продажа части участка Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль.

Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия — документы, подтверждающие оплату арендных платежей.

Документальное оформление

А вот регулярно ежемесячно составлять акты по аренде, аналогичные актам выполненных работ, для подтверждения расходов не требуется. С такой точкой зрения согласны и представители налоговых органов. Таким образом, у организаций есть основание для включения в состав базы по налогу на прибыль сумм доходов от реализации такой услуги арендодатель и расходов в связи с потреблением услуги арендатор. Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги.

Очень часто камнем преткновения в отношении признания расходов в налоговом учете становится дата регистрации договора аренды или отсутствие таковой. Говоря о регистрации, мы имеем в виду нормы Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые определяют, что наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения обременения прав на него, в том числе и аренда.

Бухучет земли: на каком счете

Гражданское законодательство также устанавливает, что договор аренды недвижимого имущества подлежит госрегистрации, если иное не установлено законом. Представители налоговых органов в своих разъяснениях основываются на том, что на основании п. Расходы по договорам, заключенным без соблюдения установленного порядка, не учитываются при исчислении базы налога на прибыль как не соответствующие условиям п.

Такие разъяснения неоднократно давались Минфином России и налоговыми органами, в частности в Письмах Минфина России от Зачастую речь идет даже не о включении арендных платежей в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а об осуществлении самих платежей.

Дело в том, что арендаторы нередко отказываются вносить арендную плату до момента регистрации договора. Однако арбитражные суды, в большинстве случаев, не соглашались ни с тем, что арендную плату не нужно начислять до момента регистрации, ни с тем, что на сумму расходов нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль.

Оформление договора купли-продажи земельного участка

ФАС Поволжского округа в Постановлении от Налог на добавленную стоимость С 1 января года из объекта налогообложения НДС были выведены операции по реализации земельных участков и долей в них независимо от статуса их продавцов и покупателей пп. Таким образом, если купля-продажа земельного участка производится в текущем году, то вопрос об исчислении и уплате налога не возникает ни у одной из сторон договора.

Удивительно, но факт! Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Напомним, что в году ситуация с налогообложением и применением вычетов была сложнее. Операции по реализации земельных участков, в том числе выкупаемых у государства в процессе приватизации земель, признавались объектом обложения НДС. Плательщиком налога являлось лицо, выступающее в договоре купли-продажи земли продавцом.

При этом данные ведомства не смогли прийти к единодушному мнению в вопросе о возможности принятия уплаченных сумм НДС к вычету.

Удивительно, но факт! Причем учесть такой убыток можно в том периоде, в котором он образовался.

Так, суть позиции налогового министерства состояла в том, что приобретаемые земельные участки нужно относить к объектам основных средств, следовательно, право на принятие сумм уплаченного НДС к вычету возникает только с момента начисления амортизации в налоговом учете п. Таким образом, МНС в своих рассуждениях исходило из того, что земля — объект основных средств. Минфин, напротив, считал, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками при приобретении земельных участков, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке письма от Его позиция основывалась на том, что земельные участки в соответствии со ст.

Такого же подхода к вопросу о принятии сумм уплаченного налога к вычету придерживались в прошлом году и суды. Суд указал, что такое основание не содержится в нормах Налогового кодекса РФ, устанавливающих налоговые вычеты и порядок их применения, и признал правомерным отнесение налогоплательщиком уплаченных сумм НДС в налоговые вычеты. Бухгалтер должен отразить арендованные земельные участки и на забалансовом счете, ведя аналитический учет по каждому объекту арендованных основных средств по инвентарным номерам арендодателя.

Объект принимается к учету в оценке, указанной в договоре аренды пример 1.

Удивительно, но факт! Дт 91 Кт 01 — выбытие земельного участка; Дт 76 Кт 91 — в состав прочих доходов включена сумма возмещения за изъятие.

Предприятие заключило договоры аренды трех земельных участков. Оценочная стоимость каждого участка руб.

Удивительно, но факт! Проценты, прекращают включаться в стоимость земельного участка с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения инвестиционного актива то есть с месяца, следующего за месяцем, в котором земельный участок был переведен из внеоборотных активов в состав ОС.

Предприятие занимается только одним видом деятельности, поэтому счета по учету общехозяйственных расходов не применяет. Участок 1 взят для осуществления производственной деятельности — складирования под временными навесами товарной промышленной продукции — леса.

На участке 2 планируется строительство склада. Участок 3 взят для социальных нужд — проведения отдыха и организации спортивных занятий на природе сотрудников предприятия и членов их семей.

Переоценка земельных участков в бухгалтерском учете

Арендная плата за каждый из земельных участков одинакова — по 11 руб. Бухгалтер предприятия отразил эти операции следующими записями: Расходы на аренду земельного участка 3 не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Удивительно, но факт! Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета:

Если земля арендована у физического лица, то учетные записи будут несколько иными пример 2. Компания может сдавать земельный участок в аренду, тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту.

Если договор аренды заключается на срок более года, то его необходимо зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра п.

Удивительно, но факт! Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает ст.

Бухгалтерский учет операций с земельными участками: Оплата госпошлины и ее включение в стоимость земельного участка осуществляются записями: Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина за регистрацию права собственности на землю; Дт 08 Кт 68 — пошлина включена в первоначальную стоимость земли. Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования. Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на сч.

Удивительно, но факт! Если земля арендована у физического лица, то учетные записи будут несколько иными пример 2.

По окончании строительства бухгалтер сделает запись: Дт 76 Кт 08 — передана земля инвестору в связи с завершением строительных работ. Иногда компания не приобретает участок, а получает его, как вклад учредителя в дар или в обмен на другое имущество. В этом случае потребуется объективная оценка земельного участка, а также принятие его к учету по кадастровой стоимости.

Навигация по записям

Если компания сдает в аренду участок, то должен быть составлен договор аренды. При длительном сроке аренды, такой договор должен быть зарегистрирован в Росреестре. При этом, земельный участок принимается в бухгалтерском учете в составе ОС на дату, когда он готов к эксплуатации, а его первоначальная стоимость полностью сформирована.

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении ОС, необходимых для составления бухгалтерской отчетности по видам, местам нахождения и т.

Напомним, что в соответствии с п.



Читайте также:

  • Вымогательство относится к преступлениям против
  • Дети на усыновление по пермскому краю
  • Решение суда о защите прав потребителей к почте россии
  • Что входит в господдержку по ипотеке